建筑业营改增（建筑业营改增税收政策与企业应对策略课后测试）

本篇文章给大家谈谈建筑业营改增，以及建筑业营改增税收政策与企业应对策略课后测试对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

营改增对建筑业的影响

营改增对建筑业的影响

营改增后对建筑业行业和有何影响呢?下面一起看看。

营业税改征增值税改革(以下简称“营改增”)，自2012年1月1日起在上海拉开序幕，历经2013及2014年度两次地区扩围与行业扩围后，截至目前，仅剩下建筑业、房地产业、金融业及部分生活 *** 业尚未纳入改革范围。根据总理部署“营改增”五步走的要求，2015年将实现营改增全覆盖，并在不久的将来实行增值税立法。因此2015年建筑施工业“营改增”，已势在必行!

对建筑企业而言，“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响。“营改增”是一项系统而复杂的变革，涉及面广，影响力大。对国家经济环境而言，“营改增”在产业结构调整与税收减负等方面将产生深远的影响。对建筑业而言，“营改增”既是挑战也是机遇。

建筑业作为一项传统行业，在我国经济体系中占有重要地位，同时具备传统行业的特性及建筑业特有的管理难点，如管理层级复杂、粗放式及外延式的发展模式、资质共享与挂靠、人力资源不稳定、混业经营等。这些行业特性与管理难点，在营改增后，将有可能带来业务、资金、 *** 流转方向“三流不一致”的税务风险，也有可能带来增值税管理成本上升、进项税额欠缺或不能顺利抵扣的问题，这些风险及问题将导致企业税务风险上升、企业利润下降，并倒逼建筑行业向管理精细化、规范化转变。经研究与梳理，营改增对建筑行业的影响主要体现在10个方面。

组织结构

现行建筑集团普遍拥有众多子、分公司及项目部，组织架构复杂，管理链条长。多层级的管理模式加大了税务管理成本及潜在税务风险。如：

一是现行增值税政策下，企业内部非法人独立核算的分公司可能会被认定具有独立纳税义务。而分公司通常不具有独立的建筑资质也不作为合同的签约主体承揽项目，营改增后势必增加管理成本。

二是当前建筑企业下属公司一般既有建筑劳务又有自产货物，增值税下属于混业经营，倘若核算不清，会有从高适用税率的风险。

三是若上级公司为集中采购模式，购买大型机械设备或信息管理系统取得了大量进项，而子、分公司作为开票方与纳税主体将出现大量销项，因此有可能出现进销项不匹配的现象。

应对建议：建筑企业应结合自身特点，梳理分公司的资质及独立纳税人资格，对分公司与子公司重新 *** ，尽量撤销规模较小的分支机构及空壳公司，压缩管理层级，并考虑将部分子、分公司转变为事业部，促进组织机构扁平化。

业务模式

常见业务模式。资质共享与联营等业务模式在当下已成为建筑企业的常见业务模式。但在实务中，该业务模式的操作方式，不仅违背了建筑法，也违背了合同法，在营改增后还将存在极大的税法合规性风险。

风险主要表现在：一是合同签约方与劳务提供方不一致，导致业务流、 *** 流、资金流“三流不一致”，招致虚开增值税专用 *** 风险，同时甲方也会面临着进项税额无法抵扣的风险，进而有可能倒逼施工方变革业务模式。二是销项主要体现在合同签约方(总包)，进项主要体现在实际施工方，从而导致进销项不匹配，合同签约方税负增大、利润下降。

应对建议：一是对集团旗下子公司和非法人独立核算分公司的资质进行梳理，将不具有任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销，转变为事业部，并注销部分无发展潜力的子公司。二是改变现有业务模式，加强资质管理，限制资质共享。建议采取总分包模式、联合体模式、集中管理等模式，完善增值税抵扣链条。

特殊项目模式

对于特殊的业务项目，如 *** 、BOT、PPP、EPC等项目，在营改增后，也将重新审视与调整该业务模式。以EPC(设计、采购、施工)项目为例，原营业税下未分开核算，均适用同一税率。营改增后，EPC项目属于混业经营，兼有不同税率，其中：设计服务适用6%税率;设备采购适用17%税率;建筑施工劳务适用11%税率。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定：兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。因此营改增后，企业有可能存在从高交税的风险。

应对建议：对于EPC等特殊业务模式，建议按不同税率分开签订合同(或签订框架协议及分项合同)，同时分开核算。但需注意分开定价应符合独立交易原则，同时应结合不同业主类型采用不同的定价策略。

成本费用

营改增后，流转税的税负不再是一个恒定的相对比率，而是一个变动成本，其高低既取决于销项，同时更多的取决于进项，也即取决于企业所取得的成本费用相关的进项税额的高低。那么，如何更多、更快、更准确地获得进项税额将成为集团整体税负管控的关键点。如材料采购管理，需格外关注供应商的纳税人身份及所能提供的 *** 类型，如集团内部的设备调拨，是否会视同销售缴纳增值税?如当前业务模式下的甲控材是否会在“营改增”后转变为甲供材?

应对建议：一是完善供应商与分包商信息档案，建立电子信息管理系统;二是减少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨;三是转变采购模式，推行集中采购;四是建立营改增后的供应商选择标准与比价体系;五是梳理可抵扣项目及适用税率、制作可抵扣明细手册等。

制度流程

“营改增”后，现有公司管理制度，包括财务管理制度、采购管理办法、合同管理办法、招投标办法等已不再适用现行税制体系下的管理要求。如：合同管理办法中涉及到合同模版的修订，需价税分离、需增加对纳税义务时点的关注，需要求 *** 开具的信息、付款的要求等。

此外，现行招投标项目预算及结算管理相关制度也将不再适用增值税后的要求，根据建标造[2014]51号《关于征求建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案等三个文件征求意见稿意见的函》，建筑业营改增建设工程计价规则、建设工程定额体系及建设工程工程量清单规范体系都发生了相应变化，有待新的政策落实后，相应调整企业内部定额及招投标概预算的编制工作。

应对建议：一是修改原有管理制度及各类合同范本;二是设计补充新的增值税管理制度，包括：增值税专用 *** 管理办法、增值税会计核算办法、增值税管理机构设置与岗位职责;三是利用信息化手段，固化增值税的风险管控与日常管理。

财务指标

“营改增”后，对财务指标的最大影响应体现为营业收入的.大幅下降，营业税为价内税，增值税为价外税，增值税体系下的营业收入不含税金，导致收入总额占比下降。另外，“营改增”后甲控材的业务模式可能会发生变化，甲方更希望获取17%的增值税专用 *** ，故“甲控材”可能会变更为“甲供材”，总包合同中材料款会单独核算，以后不再在总包总价款中体现，从而导致收入额总体下降。其次，“营改增”后对利润总额的影响也较为显著，增值税下，进项税额的抵扣比例直接影响着企业的现金流及偿债能力，直接或间接都会影响到利润总额的变化。

应对建议：视不同甲方的利益考量，与甲方进行商务谈判，约定甲供材价款、结算及开票事宜。转变经营理念及经营模式，重视投入与产出比，努力依靠科技进步实施业务转型与升级。

资金使用

“营改增”以后，建筑企业必须按照纳税义务发生时间及时缴纳增值税，根据财税[2013]106号中纳税义务时间的规定：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具 *** 的，为开具 *** 的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

但是建设单位验工计价工程款的支付往往滞后，有些项目应收款的拖欠时间还比较长。同时，项目完工结算后，还需要预留5%-10%的质量保证金，实务中，大量的工程施工单位并未如期取得该质量保证金。

营改增后，由于企业在验工计价确认收入时，增值税纳税义务已经发生，因此无论工程款项是否收到，均需先确认销项税额，并及时缴纳。上述现象必将导致企业经营性现金净流出增加，加大企业现金流压力。

另外，由于企业资金紧张，不能及时支付分包商和供应商合同价款，就不能及时取得可抵扣的进项税额专用 *** ，造成当期应纳税额增加，更加剧了企业的资金压力。企业为了资金链不断裂，必须增加银行贷款额度，会使财务状况更加恶化。

应对建议：企业在收到销售款项或业主同意付款时再申请完工签证，此举将有可能避免企业预交税，或缩短预交税与收到税之间的时间周期，但需注意合同中付款条款的签署。此外，“营改增”实施后，建筑企业必须设立相对独立的税收核算及管理部门，增加税务核算人员，并对企业相关人员进行系统且详实的梳理、认识，积极组织全员增值税培训，加强思想意识，完善准备工作。全员配合实现进项税的最大程度抵扣，避免进销项不匹配条件下税款的资金占用，从而优化企业现金流管理。

会计核算

增值税核算较为复杂，如会计科目较营业税有较大区别，需财务人员认真掌握增值税的基础知识、核算原理及1-3级共16个会计科目，会计核算流程图如下：

应对建议：制定增值税的会计核算办法，加强财务人员的基础知识培训，开展财务人员增值税基础知识竞赛，举办全员过关考试。

信息系统

当前企业的涉税系统均是营业税下的价内税体系，营改增后，现有系统势必需要改善以符合增值税价外税的管理特征。同时，相对营业税而言，增值税专用 *** 的管理严格很多。比如：在税务稽查实践中，税务人员对增值税 *** 的开票日期， *** 印章以及 *** 的认证时间、抵扣期限等均要进行严格的审核，以确保增值税 *** 的真实性。

应对建议：为适应营改增后的法规要求，控制企业虚开增值税专用 *** 风险，最大限度的取得增值税进项税额，减少开票及审批等具体管理环节的纰漏，提升涉税内控管理的水平。我们建议对增值税进行信息化管理。如： *** 申请系统、 *** 报销系统、 *** 统计系统、增值税申报管理系统、供应商/业主/分包商的信息化档案、 *** 合同模版等。

税务管理

“营改增”以后，税务管理成本将大幅提高，如需增设 *** 管理岗位，购买税控装置等。增值税的按期申报、专用 *** 的领购、开具、认证等工作繁琐复杂，需配备专人管理。“营改增”后，会计科目明显增加，核算方式也变得更为复杂，对会计核算及账务处理提出了更高的要求。因此，亟需企业完善增值税 *** 管理体系、核算体系及考核机制的建设。同时，建筑企业应建立起一套完整、统一的纳税申报流程，在纳税申报时严格按照申报流程申报。

应对建议：一是根据实际管理需要成立专门的税务管理部门、配备相应税务人员;二是组织全员开展营改增相关专题培训;三是建立或完善增值税相关的财税体系，包括全面预算体系与考核体系;四是建立或修改税务管理相关IT系统，包括 *** 管理、报销管理、申报纳税管理、会计核算等。

过程期管理

在政策出台后至正式实施日前，可视同为营改增“过渡期”，过渡期内，建筑施工企业可能存在如下问题：一是计划采购的大型机械设备，是否如期采购?二是现有库存的存货该如何处理?三是“营改增”之前签订合同但尚未完工的项目或虽已完工但尚未办理竣工决算或尚未结清款项的工程项目(以下统称“存量项目”)该如何处理?四是过渡期，要准备哪些工作?五是过渡期工作繁重，该如何按部就班，该如何不重不漏的开展各项工作?

应对建议：一是采用培训/研讨/考试/知识竞赛等多种形式对管理层、相关部门人员、财务人员等进行营改增的知识宣贯。二是在不影响生产经营的前提下，延期采购。三是对于部分项目急用的大型机械，可考虑以租代购的方式。四是梳理现有材料物资的使用情况，在保证工程施工进度和正常经营的前提下，降低库存，尤其是减少工程上涉及的大量的钢材、清水砖等。五是对存量项目进行梳理，准确划分应缴纳的营业税和增值税，对部分以后将缴纳增值税的项目，建议提前与业主协商谈判，争取最大程度转嫁增值税税负。六是引入专业机构，对领导及相关部门人员进行全方面的培训与政策宣贯，同时提供制度修订/专项 *** /税收筹划等专业服务。其他操作方面可参考下图：

其中：在“营改增”过渡期间，存量项目的梳理应把握以下原则：一是总包 *** 与分包 *** 同期;二是总包没有开出 *** ，不要取得分包 *** ;三是如果总包开出 *** ，必须取得分包 *** ;四是总包已开，分包未开，应催收分包商的 *** ;五是总包未开，分包已开，应及时开具总包 *** 。

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营改增后，建筑劳务公司，如何合理降低企业所得税？

可以从几个方面降低企业所得税：

1、营改增后，清包工合同税率降低。

税法规定，清包工合同可以选择简易计税，所以建筑劳务公司，跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同。

这样一来，建筑劳务公司可以选择简易计税，实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。即营改增以后，建筑劳务公司的税率比营改增之前下降了0.09%。

2、总包签清包工合同更省税。

（1）选择与建筑劳务公司签订清包工合同，人工费可抵扣3%

对于总包而言，选择与建筑劳务公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%。如果不跟建筑劳务公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11%开给业主的。

（2）无需承担工人社保费用

总包选择与建筑劳务公司合作，不需要再承担工人的社保费用。

依照劳动合同法来讲，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系。如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务），按照规定，还需要给所有的工人缴纳社保。这样一来，施工企业将不堪重负。

因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，达到双赢。故大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。

首先，跟建筑劳务公司签订清包工合同，总包不需要买保险了，这叫劳务外包。直接建筑劳务公司开 *** ，总包公司直接进入工程施工，二级科目人工费就ok了， *** 可以抵扣3%。

对于建筑劳务公司，按照2.91%计税，同时还要为民工购买保险、缴社保，建筑劳务公司是更加负担不起的。

3、建筑劳务公司与缴纳社保问题

就实际情况而言，民工按工作天数来算工资，可以在与工人签合同时注明：

（1）日工资里面包含“国家基本社会保险费”。

（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险，回到户口所在地社保署交社保，公司按照国家规定承担民工的社会保险费。

（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中。

扩展资料：

建筑业全面实施营改增以后，业务处理：

首先，一般纳税人应该进行完备而规范的会计核算，小规模纳税人就无所谓了，采用核定征收。

其次，营改增后，工程款必须要价税分流，这就涉及到双方对挂靠费的约定，从工程造价到报价系统，都要进行调整。一旦价税分离，相当于工程被降了价，建筑公司和施工队的利润都有可能会下降。

其三，材料、运输、租赁等的增值税专用 *** ，必须开给建筑公司。由于增值税进项抵扣的苛刻规定，支付上述材料、运输、租赁等款项必须由建筑公司对公账户支付。不然，进项抵扣可能会有麻烦。这就要求挂靠经营双方必须对成本构成达成一致，否则挂靠费无法准确确定。

参考资料来源：百度百科-企业所得税

参考资料来源：百度百科-纳税筹划

建筑安装工程类公司，营改增后税率是多少了

营改增后建筑业房地产税率为11%。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附 件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

扩展资料

根据财政部、税务总局公布的《关于调整增值税税率的通知》财税【2018】32号文通知，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，现税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，现扣除率调整为10%等，自2018年5月1日起执行。

因此，一般纳税人执行一般计税法的增值税税率11%（五一后调整为10%），一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人征收率3%。

换言之，只要是5月1日建设单位应该支付的工程款，不管施工单位何时开票均应该按照原11%税率申报、进行工程造价组价。

根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标〔2013〕44号文件），建筑安装工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金（详见附件一）。按工程造价形成顺序划分为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。

参考资料来源：百度百科-营改增

营改增对建筑行业有什么影响

营改增后最重要的是减少企业税负，营改增后，收紧财务核算权，减少甚至取消挂靠施工队，有利于规范整个建筑市场环境。

营改增有利于建筑业进行技术改造和设备更新，并提升企业专业能力，极大地改善建筑质量和提升建筑企业的竞争能力。

营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，而增值税能消除这种弊端，减少企业税负。促进建筑行业以及相关产业发展。

扩展资料：

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。

自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已 *** 到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。

这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。

参考资料来源：百度百科-营业税改增值税

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