今天给各位分享印花税征求意见稿的知识，其中也会对印花税 征求意见进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！
您好，
第一章新增诉讼时效届满的问题，其他内容无实质性变化
第二章调整了部分内容的表述，如会计专业技术人员继续教育等。其他无实质性变化
第三章调整了Ⅲ类账户余额的限额规定以及商业汇票的付款、贴现的内容，新增了票据信息登记与电子化的内容，删除了办理电子商业汇票的资格条件。
第四章增值税税率按现行政策进行了修改，同时调整了一般纳税人和小规模纳税人的分类，以及购进农产品进项税额的抵扣问题等。
第五章企业所得税：职工教育经费的扣除标准由2.5%改为8%，同时调整了小微企业的认定条件。个人所得税：根据最新政策进行了重新编写！
第六章印花税按照《印花税法》征求意见稿进行重新编写；对城建税和耕地占用税的内容进行了调整，其中城建税的税率由三挡调整为两档，船舶吨税又重新回归教材，以及对烟叶税进行了重新编写。同时删除了岩金矿资源税的税收优惠政策。
第七章国家税务局和地方税务局统一更正为“税务机关”，同时调整了税务行政复议的管辖范围。
第八章社会保险法更新了部分内容，重点是调整了职工基本医疗保险费的缴纳问题。
根据 中华人民共和国印花税法（征求意见稿）第五条 印花税的计税依据，按照下列方法确定
（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。
据我国《印花税暂行条例》规定，印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人，且每种合同的税率与纳税人都并非相同。
一、我国印花税的发展 历史
1912年10月，北洋 *** 公布《印花税法》；1913年《印花税法》正式实施，真正的开始了中国印花税征收的 历史 。
1950年年底，印花税暂行条例公布；1951年1月，再次发布《印花税暂行条例施行细则》，印花税法由此统一。
1958年，印花税被并入工商统一税，印花税正式被取消。
1988年8月6日，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，对购销合同、承揽合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、营业账簿、许可证照等13种凭证在全国统一开征印花税，并于同年10月1日实行。自此，在我国税收史上消失长达30年的印花税正式恢复征收。
此后，2001年、2003年、2006年、2007年、2010年之后的每一年，国家税务总局都会发布不同主题的印花税票。
2018年11月，国家税务总局与财政部联合起草了《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》，向 社会 公开征求意见。
国家税务总局指出，随着大量电子凭证的出现，难以再采用贴花的纳税方式，为降低征管成本、提升纳税便利度，并适应电子凭证发展需要，印花税统一实行申报纳税方式是未来发展方向。
二、证券交易印花税和股票市场
在暂行条例颁布之时，我国的沪市、深市证券交易所尚未创立。
1990年，深圳股市狂热，多支股票价格上涨至实际价值的400%以上，随着证券交易的日益活跃，针对证券市场的监管逐渐出 *** 善，其中税收政策也是其中一部分。
1990年5月中旬，国家体改委、中国人民银行总行、国家外汇管理局成立联合调查组，对深圳证券市场进行调查。在联合调查组的报告中，提出的一项建议就是“税收尽快出台”。证券交易印花税的出台就是用税收来防止证券市场过热，适度调节炒股收益和行为。
1990年6月，参照香港证券市场的经验，深圳市 *** 出台了《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的规定》，其中就包括证券交易印花税。
同年7月，证券交易印花税在深圳正式开征，卖出股票者按照成交金额的千分之六单向缴纳税款；11月，开始双边征收，买家也需缴纳千分之六的印花税。
此后，证券交易印花税的缴纳经过10次调整，几乎每次印花税税率的每次变更都直接影响股市波动，下调则涨，上调则跌。
2008年9月19日，国家将证券交易印花税调整为卖方单边征收，税率仍为成交额的千分之一，并维持至今。
证券交易印花税在印花税税率所在的印花税税目中税率最高。根据财政部相关数据，1988年至2017年，我国累计征收印花税21450亿元，年均增长19.1%。其中2017年，尽管印花税只占总税收比重的约1.5%，但印花税征收达2206亿元。
证券交易印花税也是证券交易中主要成本。根据交易行为纳税，交易频次越多，缴税越多，能够在一定程度上遏制高频投机行为，发挥调节市场的作用。现在证券资本市场是牛短熊长，证券交易税在资本市场调控功能实际效果开始减弱，证券交易印花税是否取消或者被代替就成了改革的方向。
三、印花税未来的发展方向
目前，世界主要股票交易所中只有中国和印度还在征收印花税。
1、一旦印花税法正式获得立法通过，长达数十年的印花税票将正式退出 历史 。印花税改革的方向，是改变印花税征收方式，还是取消印花税，不得而知。
2、目前的证券交易印花税政策以稳定为主，但以后的改革方向应该是以收益决定缴税多少，而不是行为。若是证券交易印花税实现了改革，估计其他税目的印花税也会效仿。
印花税起源于荷兰，1624年开征，目的是增加税源，依据是 *** 在双方合同上盖印，起到认可保护作用，纳税人也乐意接受，和契税作用相似。我国于清末也开征了印花税。
一、我国现行印花税有三大特点:
一是计算繁杂。我国现行印花税有十三个税目，采用正例举方式，未例举的不在十三个税目范围内的不征收。但计算较为繁杂，给征纳双方带来很大工作量。
二是组织收入少。虽然有十三个税目，但税率低，一般是万分之三或万分之五，组织收入较少。以2018年为例，全国税收收入15.6万亿，印花税收入2199亿，占总量的1.41%。但征收成本或工作量最少占5%以上。
三是征收难度大。印花税一般是对应税合同征税，但合同并非账簿，有的企业提供有的企业不提供；有的企业提供的全、有的提供的不全。且现在很多是电子合同，税务机关查证应税合同很难，现在一般实行核定征收，但核定征收存在很大执法风险。
二、对印花税的一点思考
笔者在工作中，曾接到过市人大 财经 组工作人员的 *** ，问:印花税一是计算繁杂、二是收入又很少，为什么还开征，开征有什么现实意义？
我承认市人大 财经 组提的这个问题很现实，当时回答:税收的开征权在全国人大及其常务委员会，国务院及其所属税务部门只有征收权。
仔细想想，从税收的组织收入和税收经济调控两个角度考虑，开征印花税真没什么意义。说组织收入，只占总量的1%多一点，在主税种税率上调两个百分点就够了；说税收调控经济作用，印花税又能调控什么？没有征收契税的现实意义大。
三、笔者呼吁取消印花税
考虑到国家进一步减税降负。所以，笔者在此讨论并呼吁大家一起发声，建议全国人大或其常务委员会立法停征印花税。
不知您对此有何想法，欢迎一同讨论、一起发声。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会 团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
印花税的特点：1、兼有凭证税和行为税性质，2、征收范围广泛，3、税收负担比较轻，4、由纳税人自行完成纳税义务。
印花税的征税对象：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
说一下股市里的印花税吧。
其实在很早以前，我们做投资交易都是按照一个纸质的模式进行的，也就是说到交易大厅进行报价，进行购买或者卖出。
当你每做一笔交易的时候，就需要付一笔印花税，而当时因为还没有如今互联网那么发达的模式，所以，就需要通过人工和纸质的双重模式进行一个收费。
就好比，寄邮件需要贴邮票一样！
于是，印花税就开始了，你也可以把它理解为股市里的“邮票”，想要你的交易有效，就必须贴上印花税的“邮票”，方可完成。
但是！！
对于如今来说，大部分的人已经从线下操作，变为了线上操作，所以，印花税的纸质版本也就不复存在了！
但是“印花税”却依然存在。
这就让人很纳闷了！
要知道，在国外成熟的市场，印花税早就已经不复存在。
而在A股市场为什么还一直存在呢？
其实，在A股市场存在“印花税”，更多的是一种调控的作用。我们都知道印花税的调整对于股市的影响非常大：
当印花税较低的时候，往往会表现为重大利好，有的时候可以提振市场信心；
而当印花税调高的时候，则被誉为利空，可以挤压泡沫，给市场泼一把冷水；
所以，印花税的存在其实更像是调控市场的一种工具！
你觉得呢？
我们常说的 “印花税” 的名称来自于中国，1889年总理海军事务大臣奕劻奏请清 *** 开办用某种图案表示完税的税收制度， 由于翻译原因 ，就将这种制度称之为“印花税”了。
印花税相较于其它税种，利用了人们认为凭证上有 *** 盖印时更值得信赖的心理，让人们对印花税更乐于接受。也是因为此原因，印花税被经济学家们誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”，也就是英国的哥尔柏（Kolebe）所说的“ 税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫 ”。
不得不说， 印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种了 。
印花税的征收范围
目前的印花税只针对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不收，具体范围如下：
一、经济合同：
二、产权转移书据
三、营业账簿
大家好，我是快乐宿主，一个 财经 专业的自媒体人，我经营过很多服务行业店铺，尤其是餐饮酒店类。现在我来回答印花税的由来。
印花税是一个非常古老的税种，最早起征国是荷兰。因为这个税种有个特点是简单易操作，很快欧洲其它国家也竞相效仿，之后在全世界范围流行起来。在中国，清朝 *** 曾多次提出开征印花税，但一直未能如愿，直到辛亥革命以后，北洋 *** 于1912年10月正式公布了《印花税法》，并于1913年正式实施。
解放后，直到1951年，颁布《印花税暂行条理施行细则》后，从此统一了印花税法。
印花税是对经济活动和经济交往中书立，领受的凭证征收的一种税。印花税的征收对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立，领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。我想大家最熟悉的应该是股票交易印花税了吧。
印花税是一种十分古老的并且普遍征收的税种。早在公元1624年荷兰的执政者为了解决经济危机带来的财政困难，提出增加新的税种。他们发现人们在日常生活中使用契约借贷票据情况很多，加入在票据上加盖 *** 官方印章成为合法凭据，在产生纠纷时更有法律保障。印花税具有税负小、税源广、征收方便和成本低的特点更易被各国所接受。
印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。
公元1624年，荷兰 *** 发生经济危机，财政困难。当时执掌 *** 的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求 *** 的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由 *** 盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。
从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行， *** 各国竟相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会 团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
国务院发出通知，决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定 健康 发展
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
二、账务处理（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用 *** 已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用 *** 做相反的会计分录；如原增值税专用 *** 未做认证，应将 *** 退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用 *** 时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
5.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用 *** 上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
6.购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）销售等业务的账务处理。
1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用 *** 做相反的会计分录。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。
3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额，同时冲减收入。
全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（三）差额征税的账务处理。
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（四）出口退税的账务处理。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用 *** 上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用 *** 上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。
因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
（七）交纳增值税的账务处理。
1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。
2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
（八）增值税期末留抵税额的账务处理。
纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
三、财务报表相关项目列示“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示：“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示：“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
四、附则本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。
家税务总局公告2021年第9号规定
统一了申报表，印花税和其他9个税种功都用一个格式的申报表，而且申报印花税之前要先采集税源信息，这其实就是主要的变化点。
具体步骤分解一下，小编给大家简单演示一下。
1、进入电子税务局，已经没有单独的印花税申报入口的，叫财产和行为税合并纳税申报，点击申报进入。
2、先要进行税源采集。
这个采集就是填写明细，把你当期要纳税的明细填上。
3、采集好了直接下一步申报即可，申报表数据直接根据采集的内容来的。
就是这么简单！
其实印花税申报，表格好填，但是填写申报的数据怎么来的，这才是关键！
这就需要我们对印花税有个系统的了解和学习。
按税收性质和作用分类，印花税属于财产和行为税类税种。
这个从国家税务总局机构管理设置也可以看见，其归属在财产和行为税司进行管理和规范。
目前我们执行的政策仍然是上个世纪80年代颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
目前执行的印花税共有13个税目，包括10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照。
印花税征收是采取列举制，也就是说不在上述列举范围内的凭证是不需要缴纳印花税的。
为落实税收法定原则，按照党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局会同有关部门起草了《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》并于2018年向社会公开征求意见。
2021年1月国务院常务会议通过了《中华人民共和国印花税（草案）》并提请人大常委会审议，预计本月十三届全国人大常委会第二十六次会议审议。
可以预见的是2021年印花税法即将诞生。
英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”，印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。叫的少，也就没怎么吸引人注意力。
但是印花税对于财务人员来说却还是比较头疼，曾经有人说过，没有任何一个人敢保证自己申报的印花税准确无误，这也侧面说明了印花税这个税种申报的特殊性（种类多、合同是否纳税判断难等因素）。
印花税按照暂行条例的规定，是由纳税人根据规定自行计税应纳税额，购买并一次贴足印花税票，自行贴花和画销，自行完成纳税义务。
当然对于大额或者贴花比较频繁的（比如购销合同），可以按期汇总纳税，其实目前在实际工作中，很少有纳税人买印花税票贴花了，基本都是采取的按期汇总申报方式履行纳税义务。
为降低征管成本、提升纳税便利度，并适应电子凭证发展需要，《征求意见稿》规定，印花税统一实行申报纳税方式，不再采用贴花的纳税方式（第十五条、第十六条）。
这个方式实际上就是在电子税务局上填写纳税申报表申报，一般是按月申报，也有按次申报。
按月申报的每个申报表都要申报，哪怕没有发生也要零申报，按次的有才申报，没有就可以不用申报。
目前如果你是按期（月）申报，必须要先核定税种，如果是按次那可以不用核定，有哪个税目的需要申报，直接在税源表自己增加即可。
如上就是申报表样式，纳税人需要先采集税源信息，包括填写应税凭证类型（税目），凭证编码、应税凭证书立时间，计税金额或件数即可。
为什么是计税金额或者件数，因为印花税有比例税率和按件定额两种。
注：2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税
这里的关键点是怎么填写、什么时候填写计税金额和件数这栏次？
按照印花税的纳税义务时间来说，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。是指在合同的签订时、书据的立据时、帐薄的启用时和证照的领受时贴花。
拿我们最常见的经济合同来说，合同签订时候就是纳税义务时间发生，纳税义务时间发生了，纳税期限如果纳税是按期汇总纳税的，以一个月为期限，那就是期满15日内申报缴纳。
所以，理论上时候如果2021年5月份公司签订了一个购销合同，合同金额10万，那么签订的当月纳税义务产生，是自行按期汇总缴纳印花税，所以6月申报印花税时候，就应该在申报表计税金额栏次填写10万，类别是购销合同。
所以，对于公司来说，最大的难点就是如何准确及时的统计各类应税凭证，小公司还好说，比较业务单纯，财务对各项业务都比较有数，但是大公司就很麻烦了，各个业务口子都有合同签订且数量庞大，而且很多业务发生可能还根本没合同（注：没合同，具有合同性质的凭证也算，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证）。
但是就是难也得做啊，而且税务上对此也有相关的规范规定。
国税函[2004]150号就明确规定，税务机关应要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记。
应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。
登记簿类似统计表，一方面企业自己如实登记统计应税凭证的发生情况，方便汇总申报纳税，另一方面是税务机关后期检查的重要资料，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证（以下简称“应纳税凭证”）等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》。
但是据小编了解，实际情况中很多企业其实根本没这样做，对于计税金额的统计有些是直接按照会计收入来统计，有些是按照开票金额来统计。
这种做法理论上是不符合印花税的申报规范的，但是确实是大量存在，那么这种做法会导致什么后果呢？
一方面没有按纳税义务时间申报印花税，收入和开票是滞后于合同签订时间的。另一方面申报的印花税可能不准确，当然可能多也可能少，比如收入都是不含税的，但是有些合同是以含税价签订的，这个时候就少计了，又比如有些合同是不计入收入的，是费用成本类，那么就可能漏计。
按照收入或者开票这种方式是一种粗略的统计方式，不是印花税要求的申报管理方式。
如果税务局检查时候不认可就会对公司进行核定，比如国家税务总局海南省税务局第二稽查局公告（琼税二稽告〔2020〕52号）。
另外
印花税其实本身也是有核定征收的（满足一定条件税务局会核定征收），这种征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）来算计税金额。
税务机关应分行业对纳税人历年印花税的纳税情况、主营业务收入情况、应税合同的签订情况等进行统计、测算，评估各行业印花税纳税状况及税负水平，确定本地区不同行业应纳税凭证的核定标准。
这个各省有各省的规定，比如按采购金额的50%-100%核定等。
但是值得注意的是，很多纳税人本身没有收到税务局的核定通知书，也按这个方式来报税（也就是说你不是核定征收，却按打折方式申报纳税），那么这种情况其实就存在风险，会存在未足额缴纳印花税的风险。
如果你是按收入或者采购金额的一定比例计税的，一定要看看自己有没有取得注明印花税核定方式的税务事项通知书（以前叫印花税核定征收通知书）。
总之，印花税虽小，但是风险不少，能交对难度很大，是个细致活。有条件的还是要建立公司的合同管理部门，加强合同的规范管理，合同理顺了，合同登记簿自然就有了，印花税申报就真正规范了。
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